這10個增值稅常識很重要,會計面試經常問~

初級會計資訊 | 2019年11月06日 16:16

今天一家私營企業招聘稅務會計,月薪5000塊錢,企業根據會計個人能力進行每年漲薪。

要求初級以上會計職稱,有面試者表示參加了這次會計招聘活動,在面試的過程中,老板向前來參加面試的會計出了下面10道題,很多沒答上來的都沒有錄用上。

Q1:小額貸款公司取得農戶小額貸款利息收入,需要繳納增值稅嗎?

A:根據《關于小額貸款公司有關稅收政策的通知》的規定:自2017年1月1日至2019年12月31日,對經省級金融管理部門(金融辦、局等)批準成立的小額貸款公司取得的農戶小額貸款利息收入,免征增值稅;自2017年1月1日至2019年12月31日,對經省級金融管理部門(金融辦、局等)批準成立的小額貸款公司取得的農戶小額貸款利息收入,在計算應納稅所得額時,按90%計入收入總額。本通知所稱小額貸款,是指單筆且該農戶貸款余額總額在10萬元(含本數)以下的貸款。

Q2:納稅人代開增值稅專用發票后沖紅,當季度銷售額未超過30萬時,已經繳納的增值稅稅款可以申請退還嗎?

A:按照現行政策規定,納稅人自行開具或申請代開增值稅專用發票,應就其開具的增值稅專用發票相對應的應稅行為計算繳納增值稅。如果小規模納稅人月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元)的,當期因開具增值稅專用發票已經繳納的稅款,在增值稅專用發票全部聯次追回或者按規定開具紅字專用發票后,可以向主管稅務機關申請退還已繳納的增值稅。

Q3:一般納稅人轉為小規模納稅人,從什么時候開始按照簡易計稅方法納稅?

A:一般納稅人轉登記為小規模納稅人后,自轉登記日的下期起,按照簡易計稅方法計算繳納增值稅;轉登記日當期仍按照一般納稅人的有關規定計算繳納增值稅;原來按月納稅,轉登記后改為按季納稅的,轉登記日的當月,仍應該按照一般納稅人的規定納稅,從轉登日的次月起,改為簡易計稅,按季繳納申報。

Q4:一般納稅人轉為小規模納稅人后,還可以轉為一般納稅人嗎?

A:根據《稅務總局關于統一小規模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》第八條規定:自轉登記日的下期起連續不超過12個月或者連續不超過4個季度的經營期內,轉登記納稅人應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的,應當按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(稅務總局令第43號)的有關規定,向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。

Q5:納稅人混合銷售,怎么繳納增值稅?

A:納稅人兼營銷售貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產,適用不同稅率或者征收率的,應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額;未分別核算的,從高適用稅率。一項銷售行為如果既涉及服務又涉及貨物,為混合銷售。從事貨物的生產、批發或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為,按照銷售貨物繳納增值稅;其他單位和個體工商戶的混合銷售行為,按照銷售服務繳納增值稅。

Q6:公司注冊完成后可以申請成為一般納稅人嗎?

A:年應稅銷售額未超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準以及新開業的納稅人,可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。新辦企業要申請一般納稅人,填寫《增值稅一般納稅人申請認定表》相應的表格后,就可以申請為一般納稅人。根據《財政部 稅務總局關于統一增值稅小規模納稅人標準的通知》(財稅〔2018〕33號)的規定:自2018年5月1日起,增值稅小規模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。年應稅銷售額未超過規定標準的納稅人,會計核算健全,能夠提供準確稅務資料的,可以向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。

Q7:一般納稅人建筑企業的簡易計稅取消備案了嗎?

A:根據《稅務總局關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第31號)第八條的規定,自2019年10月1日起,提供建筑服務的一般納稅人建筑企業按規定適用或選擇適用簡易計稅方法計稅的,不再實行備案制。應自行留存以下證明材料備查:為建筑工程老項目提供的建筑服務,留存《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同;為甲供工程提供的建筑服務、以清包工方式提供的建筑服務,留存建筑工程承包合同。

Q8:一般納稅人購進國內旅客運輸服務可以抵扣,怎么進行申報?

A:一般納稅人購進國內旅客運輸服務,取得增值稅專用發票,按規定可抵扣的進項稅額,在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(二)》“(一)認證相符的增值稅專用發票”對應欄次中;一般納稅人購進國內旅客運輸服務,取得增值稅電子普通發票或注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據,按規定可抵扣的進項稅額,在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(二)》第8b欄“其他”中。

Q9:小規模納稅人兼營銷售貨物或者服務業務,可以享受免征增值稅嗎?

A:增值稅小規模納稅人兼營銷售貨物、勞務、服務、無形資產、或者不動產的,不再分開核算,應合并計算適用免征增值稅優惠政策。小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額未超過10萬元;以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元的,免征增值稅。

Q10:一般納稅人發生遷移,取得有關增值稅進項還可以抵扣嗎?

A:根據《國家稅務總局關于一般納稅人遷移有關增值稅問題的公告》第一條規定:增值稅一般納稅人因住所、經營地點變動,按照相關規定,在工商行政管理部門作變更登記處理,但因涉及改變稅務登記機關,需要辦理注銷稅務登記并重新辦理稅務登記的,在遷達地重新辦理稅務登記后,其增值稅一般納稅人資格予以保留,辦理注銷稅務登記前尚未抵扣的進項稅額允許繼續抵扣。

友情提示:

增值稅小規模納稅人(其他個人除外)發生增值稅應稅行為,需要開具增值稅專用發票的,可以自愿使用增值稅發票管理系統自行開具。選擇自行開具增值稅專用發票的小規模納稅人,稅務機關不再為其代開增值稅專用發票。

增值稅小規模納稅人應當就開具增值稅專用發票的銷售額計算增值稅應納稅額,并在規定的納稅申報期內向主管稅務機關申報繳納。在填寫增值稅納稅申報表時,應當將當期開具增值稅專用發票的銷售額,按照3%和5%的征收率,分別填寫在《增值稅納稅申報表》(小規模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額”的“本期數”相應欄次中。自2020年2月1日起施行。

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